De 30%-regeling is een bekende fiscale tegemoetkoming voor werkgevers die buitenlandse werknemers tijdelijk in Nederland laten werken. De afgelopen jaren zijn de voorwaarden al flink aangescherpt, maar daar blijft het niet bij. In deze blog lees je wat er nog meer verandert richting 2027 en wat dit betekent voor jouw toepassing van de regeling.
De voorwaarden voor de 30%-regeling zijn de afgelopen jaren al meerdere keren aangescherpt. Sinds 2019 geldt een maximale looptijd van vijf jaar, waar dat voorheen nog acht jaar kon zijn. Vanaf 2023 moeten werkgevers elk kalenderjaar een bewuste keuze maken: vergoed je de werkelijke extraterritoriale kosten, of kies je voor toepassing van de forfaitaire regeling? Dat keuzemoment geldt per jaar, en is niet tussentijds aanpasbaar.
Ook nieuw: sinds 1 januari 2024 geldt een aftopping van de regeling. Je mag de 30%-regeling alleen toepassen over een salaris tot maximaal de WNT-norm. Voor 2025 is dat € 246.000, wat neerkomt op een maximale onbelaste vergoeding van € 73.800.
Per 1 januari 2027 wordt het forfaitaire percentage verlaagd van 30% naar 27%. Deze wijziging geldt voor zowel ingekomen als uitgezonden werknemers. Daarnaast worden ook de inkomensnormen verhoogd. Voor ingekomen werknemers stijgt de norm van € 46.660 naar ten minste € 50.436. Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een masterdiploma stijgt de grens van € 35.468 naar minimaal € 38.338.
Deze aanpassingen zorgen ervoor dat de groep medewerkers die in aanmerking komt voor de regeling kleiner wordt. Zeker wanneer je de vergoeding uit het brutoloon financiert, is het van belang om het resterende belastbare loon goed in de gaten te houden. Valt dat loon onder de inkomensgrens, dan vervalt de regeling met terugwerkende kracht tot 1 januari van dat jaar. In dat geval moet je eerdere aangiften corrigeren.
Voor werknemers die al vóór 2024 gebruikmaakten van de 30%-regeling, geldt een overgangsregeling. Is de beschikking uiterlijk op 31 december 2023 afgegeven, dan blijven het 30%-percentage en de huidige inkomensnorm ook na 2026 van toepassing. Bij aanvragen in 2024 of later geldt vanaf 2027 de verlaagde 27%-vergoeding en de hogere inkomensnormen.
Beoordeel per werknemer of zij nog voldoen aan de voorwaarden, zeker bij functiewijziging of contractverlenging. Leg gemaakte keuzes goed vast in de arbeidsovereenkomst of een addendum. Overweeg ook of het vergoeden van werkelijke kosten fiscaal gunstiger is dan de forfaitaire regeling.